国家税务总局


国家税务总局关于印发《税收执法检查规则（试行）》的通知
国家税务总局



现将《税收执法检查规则（试行）》印发给你们，请认真遵照执行。
税收执法检查工作已经开展4年。实践证明，执法检查是加强执法监督，保障政令畅通的重要手段，也是带好税收队伍，加强内部管理的一项重要制度，对于组织税收收入、维护执法刚性起到了很好的保障作用。各地应当结合《税收执法检查规则（试行）》的贯彻实施，进一步抓好执
法检查工作，特别是要布置、落实好日常执法检查工作。
各地可根据本规则制定具体规定，并报国家税务总局备案。
《税收执法检查规则（试行）》在执行中有什么问题，请及时报告总局政策法规司。


第一章 总则
第一条 为建立、健全税收执法检查制度，加强税收执法监督检查，规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，维护国家税法的统一和完整，制定本规则。
第二条 税收执法检查（以下简称执法检查）是各级税务机关对本级或者下级税务机关执行国家税法的情况，组织实施的检查和处理工作。
第三条 执法检查的范围是各级税务机关税收执法的全面情况，其具体内容包括：
（一）税务机关制定、或者与其他部门联合制定的涉税文件是否符合国家税法的规定；
（二）税务机关作出具体执法行为是否符合国家税法的规定；
（三）税务机关所征收的税款是否严格按预算级次入库，是否占压税款。
（四）其他违反国家税法的情况。
在执法检查中，对地方各级人大、政府及其他部门制定的涉税文件是否符合国家税法的情况也应进行了解。
第四条 县以上各级税务机关的法制机构（或者承担税收法制工作的机构），是本级税务机关执法检查的工作机构，代表本级税务机关组织实施执法检查。根据工作需要，税务机关内部其他工作机构予以配合。
第五条 税务机关开展的各专项执法检查，由有关工作机构提出计划，法制机构进行协调，统一部署实施。
第六条 各级税务机关应当加强对执法检查工作的领导，支持检查机构和检查人员开展执法检查工作。
执法检查过程中，被检查机关及其工作人员应当积极配合，据实提供情况，不得抗拒和阻挠检查。
第七条 执法检查应当依法进行，做到公正客观，实事求是。执法检查查出的问题要及时整改，切实纠正。

第二章 执法检查的实施
第八条 执法检查包括国家税务总局统一部署的全国性执法检查、日常执法检查和专案执法检查。
第九条 各级税务机关按照国家税务总局的统一部署开展全国性执法检查。
第十条 日常执法检查应作为各级税务机关的一项经常性工作，主要对本级税务机关直属机构和下级税务机关进行检查。
地方各级税务机关对具体执法行为实施的日常检查，应当根据实际情况做出具体安排。
第十一条 税务机关根据公民举报、有关部门转办、上级税务机关交办等情况确定专案执法检查。执法检查工作机构实施专案执法检查，应报本级税务机关局领导批准。
第十二条 执法检查的实施应当组成执法检查组。检查组的组成人员不得少于2人。被检查单位的工作人员不得参加检查组。
第十三条 执法检查组进行检查时，可以行使下列职权：
（一）要求被检查单位提供其发布和收到的涉税文件，制作的执法文书，以及相关纳税人的纳税资料；
（二）询问被检查单位有关人员与检查事项相关的情况和问题；
（三）根据检查工作的需要，延伸检查相关纳税人的纳税情况；
（四）必要时可按法定程序到国库、银行等有关部门就检查事项进行调查取证。
第十四条 执法检查组检查过程中进行调查取证，应向被检查单位核对事实，并由被检查单位有关人员签字确认；有关人员拒绝签字的，应记录在案。
第十五条 执法检查组实施检查后，应当将检查结果和主要问题向被检查单位说明并听取意见；向其所属税务机关提交书面检查报告。
检查报告的内容与格式由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。

第三章 执法检查的处理
第十六条 凡与国家税法相抵触的涉税文件，税务机关一律不得执法。凡与国家税法相抵触的具体执法行为，税务机关必须纠正。
第十七条 对地方各级人大、政府制定的与国家税法不一致的涉税文件，同级税务机关在停止执行的同时，要向其提交请求更正的书面报告，并报告上级税务机关。
第十八条 对税务机关制定、税务机关与其他部门联合制定或者其他部门制定的与国家税法相抵触的涉税文件，应由本级税务机关发文废止，并将废止该文的文件抄送上一级税务机关。
第十九条 因违背国家税法少征的税款，税务机关应及时补征入库；多征的税款，税务机关应按有关税收法律规定退还纳税人。
混淆入库级次的应及时调整。
第二十条 上级税务机关对下级税务机关进行执法检查发现问题的，一般应于检查工作结束后2个月内作出处理决定，并通知下级税务机关限期整改和回报整改结果。
对本级税务机关直属机构进行执法检查发现的问题，一般应于检查工作结束后1个月内作出处理决定。
第二十一条 执法检查中发现税收政策、税收征管制度存在问题，检查机关应及时将有关情况向政策制定部门反映。
第二十二条 执法检查中发现的违法行为，应按规定追究有关税务机关和人员的行政责任；发现违纪问题的，交由税务机关纪检监察部门进一步查处。
第二十三条 对在执法检查工作中成绩突出的单位和个人，税务机关可酌情给予表彰。

第四章 附则
第二十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本规则制定具体规定。
第二十五条 本规则所称“国家税法”是指国家统一制定的税收法律、行政法规、行政规章以及相关法律、行政法规和行政规章。
第二十六条 本规则所称“涉税文件”包括正式文件以及各种形式的会议记录、会议纪要等。
第二十七条 本规则所称税务机关，均包括各级国家税务局和地方税务局。
第二十八条 本规则自发布之日起试行。



1999年6月24日
广东省广州市政府


广州市高新技术发展资金管理办法
广州市政府


（一九九二年二月十三日广州市人民政府同意）

办法
第一条 为办好广州天河高新技术产业开发区，推动我市高新技术产业的发展，做好广州市高新技术发展资金（下称资金）管理工作，根据国务院关于建立广州天河高新技术产业开发区的批复精神，制定本办法。
第二条 建立高新技术发展资金的宗旨是通过资金的有效运用，促进高新技术成果的商品化、产业化、国际化，调整产业结构，推动传统产业的改造，提高劳动生产率，增强国际竞争能力。
第三条 资金的投入应面向全市高新技术项目的开发，重点是支持广州天河高新技术产业区内的高新技术项目。
第四条 资金的使用不以赢利为主要目的，但必须保证资金的完整性，并应增值使用。
第五条 资金由广州市科学技术委员会（下称市科委）监督管理，并以协约形式委托广州科技投资公司（下称投资公司）对资金进行营运。
第六条 资金的主要来源，由广州市财政局、广州经济技术开发区、市科委和广州科技投资公司共同筹集三千五百万元人民币，作为基本资金。
第七条 资金的其它来源：
（一）资金的增值。即用于投资所得利润，用于贷款及存款的利息收入；
（二）市财政及政府有关部门为发展高新技术产业的增拨资金；
（三）市“火炬计划”有偿使用的回收资金。
第八条 资金重点支持以下高新技术项目：
（一）微电子科学和电子信息技术；
（二）空间科学和航空航天技术；
（三）光电子科学和光机电一体化技术；
（四）生命科学和生物工程技术；
（五）材料科学和新材料技术；
（六）能源科学和新能源、高效节能技术；
（七）生态科学和环境保护技术；
（八）地球科学及海洋工程技术；
（九）基本物质科学和辐射技术；
（十）医药科学和生物医学工程；
（十一）其它传统产业基础上应用的新工艺、新技术。
第九条 支持高新技术项目的资金，主要采取投资、贷款、贴息贷款以及债务担保等方式。这部分资金应占资金总数的百分之九十以上。
第十条 资金还应支持不完全具备产业化条件的高新技术预备项目。这类项目的条件在技术领域、技术水平、市场前景、经济效益和现在基础等均应符合高新技术项目的要求。
对这类项目，采用资金风险扶持、有偿使用的方式。由市科委委托投资公司以贷款方式给予资金风险扶持；市科委给予贴息并采用分享预备项目技术成果获益办法弥补风险损失；成功的预备项目由承资单位偿还贷款。
风险扶持投入的资金应不超过资金的百分之十。
第十一条 项目申请单位（下称申请单位）必须在充分进行项目前期工作的基础上，向市科委申请并填写《广州市高新技术发展资金项目申请表》或《广州市高新技术发展资金预备项目申请表》。并应提供资信文件和项目可行性研究报告。
申请单位填好的申请表，须由其主管部门初审并加具同意意见后，报市科委。
第十二条 项目必须进行严格的审查和评估。审查主要是指对项目承担单位的资信审查。评估是对项目申请单位提供的可行性研究报告的检查和再论证。
审查和评估以市科委为主，投资公司予以协助。
第十三条 经过审查和评估认为可行的项目，由市科委批准立项，明确资金投入的方式、放款额度、使用期限和还本付息的具体时间等。
第十四条 项目审批以后，应由市科委与申请单位以及担保单位三方签订贷款合同。
担保单位应出具其资信证明；预备项目如以风险扶持资金形式投入的，可免除资金的担保，其风险由科委承担。
第十五条 申请单位根据市科委的立项通知和已签订的贷款合同，向投资公司办理提款手续。
第十六条 投资公司应对贷款单位的项目进展、贷款使用、企业的经济状况进行检查，分析贷款的风险程度，并经常把信息反馈给市科委，以加强对项目和贷款的管理。



对如期归还贷款的，可给予利息优惠。
第十七条 贷款本息回收后，合同各方的责任和义务即告终结。市科委和投资公司应各自将项目有关材料整理归档。
第十八条 项目的申请、评估、审批，以及资金投入、项目管理、资金回收等有关规定，由市科委和投资公司负责制定，报市人民政府备案。
第十九条 本办法由市科委解释。
第二十条 本办法自公布之日起施行。



1992年2月13日